جدیدترین گروهبندی مشاغل مالیاتی 1403

گروهبندی مشاغل مالیاتی 1403 یکی از مهم‌ترین اقداماتی است که سازمان مالیاتی جهت تعیین تکالیف اشخاص حقیقی صاحبان مشاغل انجام داده است.

گروه‌بندی مشاغل مالیاتی 1403 بر اساس نوع فعالیت و درآمد حاصل از فروش کالا و خدمات مشاغل مختلف شناخته می‌شود.

سازمان امور مالیاتی طی آیین نامه شماره 2/24360/د مورخ 1403/2/12 جدیدترین اصلاحیه ماده 2 آیین نامه اجرایی ماده 95 ق.م.م را ابلاغ نمود.

این اصلاحیه از 1402/1/1 لازم الاجرا می باشد.

صاحبان مشاغل موضوع ماده 97 ق.م.م بر اساس شاخص‌ها و معیار‌های مشخص شده از سوی سازمان به سه گروه تقسیم می‌شوند.

مشاهده پورتال سازمان امور مالیاتی

گروهبندی مشاغل مالیاتی 1403

1. مشاغل گروه اول مالیاتی
2. مساغل گروه دوم مالیاتی
3. مشاغل گروه سوم مالیاتی

گروهبندی مشاغل مالیاتی 1403

مشاغل گروه اول مالیاتی ( کسب و کارهای بزرگ )

کلیه اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغلی که یکی از سه شرط زیر را داشته باشند، جزء مشاغل گروه اول مالیاتی یا مشاغل گروه الف مالیاتی محسوب می‌شوند:
1-  درآمد ابرازی آنها (اعم از فروش کالا و یا فروش توام کالا و ارائه خدمات) بر اساس اظهارنامه مالیاتی عملکرد دو سال قبل آنها بیش از مبلغ 300 میلیارد ریال (30,000,000,000 تومان) باشد. (بر اساس جزء 9 بند الف ماده 2 آیین نامه اجرایی ماده 95 ق.م.م)

نکته : مبنای گروه بندی سال 1402، مبلغ فروش و درآمدهای مندرج در اظهارنامه عملکرد سال 1400 می باشد.

2-  آخرین درآمد قطعی شده (فروش کالا یا فروش توام کالا و ارائه خدمات مودیان) بیش از 300 میلیارد ریال باشد؛ معیار سنجش درآمد قطعی شده، برگ قطعی مالیات ابلاغی به مودی یا نماینده قانونی او، تا پایان دی ماه سال قبل است.

نکته : برای عملکرد سال 1402، آخرین درآمد قطعی شده تا پایان دی ماه سال 1401، مورد بررسی قرار می‌گیرد.

 اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغل زیر فارغ از حجم فعالیتشان جزء اشخاص حقیقی گروه اول هستند:

1. کلیه دارندگان کارت بازرگانی و واردکنندگان و صادرکنندگان
2. صاحبان کارخانه‌ها و واحدهای تولیدی و بهره برداران معادن دارای پروانه بهره‌برداری از وزارتخانه یا مراجع ذیربط
3. صاحبان هتل‌های سه ستاره و بالاتر
4. صاحبان بیمارستان‌ها، زایشگاه‌ها، درمانگاهها و کلینیک‌های تخصصی
5. صاحبان مشاغل صرافی
6. فروشگاه‌های زنجیره‌ای دارای مجوز فعالیت از وزارتخانه ذی‌ربط
7. صاحبان موسسات حسابرسی، حسابداری و دفترداری، خدمات مالی و ارائه‌دهندگان خدمات مدیریتی، مشاوره‌ای، انفورماتیک و طراحی سیستم
8. صاحبان موسسات حمل و نقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی اعم از مسافری و یا باربری

تکالیف مودیان مشاغل گروه اول مالیاتی

تکالیف مالیاتی گروه اول شغلی به این شکل است که باید کلیه دفاتر روزنامه، دفاتر دستی یا ماشینی و مدارک را به‌خوبی نگهداری کرده و کلیه رویدادهای مالی را براساس قوانین تعریف‌شده سازمان مالیاتی ثبت کنند.

1. ارائه کلیه دفاتر روزنامه و کل و یا سایر دفاتر حسب مورد دستی یا ماشینی (مکانیزه یا الکترونیکی) متکی به اسناد و مدارک
2. ارائه صورتحساب سود و زیان
3. ارائه ترازنامه

گروهبندی مشاغل مالیاتی 1403

مشاغل گروه دوم مالیاتی ( کسب و کارهای متوسط )

بر اساس بند ب ماده 2 آیین نامه اجرایی ماده 95 ق.م.م، مشاغل گروه دوم مالیاتی  کلیه اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغل ذیل را شامل می گردد :

1 – درآمد ابرازی آنها (اعم از فروش کالا و یا فروش کالا و ارائه خدمات) بر اساس اظهارنامه مالیات بر عملکرد دو سال قبل، بیشتر از 100 میلیارد ریال و کمتر یا برابر با 300 میلیارد ریال باشد.

2-  آخرین درآمد قطعی شده (فروش کالا یا فروش کالا و ارائه خدمات) آن‌ها بر اساس برگ قطعی مالیات ابلاغی تا پایان دی ماه سال قبل، بین 100 میلیارد ریال تا 300 میلیارد ریال باشد .

نکته : دقیقا مشابه طبقه اول اما مبالغ از 50.000.000.000 ریال تا 299.999.999.999 ریال باشد.

صاحبان مشاغلی که در گروه دوم مالیاتی قرار می گیرند، می بایست اسناد و مدارک هر سال مالی را به تفکیک تاریخ وقوع، نزد خود نگهداری کرده و در دفاتر قانونی ثبت کنند.

تکالیف مودیان مشاغل گروه دوم مالیاتی

• نگهداری اسناد و مدارک درآمدی فروش کالا و خدمات به صورت تفکیک شده
• ثبت و نگهداری کلیه اسناد و مدارک هزینه‌ای مانند خرید کالا و خدمات و دارایی‌ها و سایر هزینه‌ها به صورت تفکیک شده
• جمع آوری و نگهداری کلیه اسناد و مدارک به ترتیب تاریخ وقوع
• تهیه و تنظیم صورت درآمد و هزینه ماهانه و سالانه

گروهبندی مشاغل مالیاتی 1403

مشاغل گروه سوم مالیاتی ( کسب و کارهای کوچک )

مشاغلی که در دو گروه فوق قرار نمیگیرند.

نکته : مودیانی که در گروه‌های پایین‌تر قرار دارند، امکان تسلیم اظهارنامه گروه‌های بالاتر را دارا می باشند، مودیان گروه سوم می‌توانند اظهارنامه مالیاتی گروه اول یا دوم را تکمیل و ارسال نمایند، اما انجام این کار آنها در گروه‌های بالاتر قرار نخواهد داد.

همچنین مدیران مشاغل تازه‌تاسیس که کمتر از 3 سال از فعالیتشان می‌گذرد، در گروه سوم مشاغل مالیاتی قرار خواهند گرفت.

گروهبندی مشاغل مالیاتی 1403

تکالیف مشاغل گروه سوم مالیاتی

1. نگهداری اسناد و مدارک درآمدی فروش کالا یا خدمات یا سایر درآمدها
2. نگهداری اسناد و مدارک خرید کالا و خدمات و دارایی‌ها و سایر اسناد و مدارک هزینه‌ای 
3. تهیه و تنظیم خلاصه درآمد و هزینه سالانه

موارد خاص گروهبندی مشاغل مالیاتی 1403

گروهبندی صاحبان مشاغل خدماتی

در مواردی که مودی صرفا به ارائه خدمات اشتغال داشته باشد، 50% مبالغ تعیین شده ملاک عمل خواهد بود.

گروهبندی صاحبان مشاغل مشارکتی

در مشاغل مشارکتی (اعم از قهری یا اختیاری) درآمد ابرازی یا قطعی شده مشارکت، ملاک عمل است.

گروهبندی صاحبان مشاغل تازه تاسیس

مطابق تبصره 4 بند ج ماده 2 فصل دوم جدیدترین آیین نامه اجرایی تحریر دفاتر قانونی (موضوع ماده 95 ق.م.م) اصلاحیه اردیبهشت 1401، صاحبان مشاغل و حرفه‌های موضوع این دستورالعمل، در اولین سال تاسیس، جز گروه سوم محسوب می‌شوند، این مشاغل از سال سوم فعالیت به بعد بر اساس نصاب‌های مقرر، طبقه بندی و موظف به انجام تکالیف قانونی خواهند بود.

نکته: مودیانی که به واسطه موضوع فعالیت، جزو گروه اول طبقه بندی شده‌اند، مشمول بند فوق نخواهند بود.

گروهبندی مشاغل مالیاتی 1403

پیشنهاد مطالعه : قانون مالیات های مستقیم